ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΚΑΙ ΤΡΟΠΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ ΤΟΥΣ
ΤΙ ΕΙΝΑΙ ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ
Είναι ένα θέμα που αφορά όλους τους έλληνες, γιατί όλοι μας έχουμε τεκμήρια, μικρά ή μεγάλα. Τα τεκμήρια είναι συγκεκριμένα είδη δαπανών. Για παράδειγμα η δαπάνη για αγορά Ι.Χ είναι τεκμήριο. Αλλά υπάρχουν και δαπάνες που δεν έχουμε κάνει, οι ονομαζόμενες και πλασματικές δαπάνες που είναι τεκμήρια. Αυτές υποδεικνύουν την ύπαρξη περιουσίας και την ύπαρξη κάποιου εισοδήματος για τη διατήρησή της. Δηλαδή το να έχουμε ένα σπίτι ή ένα αυτοκίνητο σημαίνει ότι έχουμε ένα ελάχιστο εισόδημα για να τα συντηρούμε – ασχέτως αν πάντα ισχύει αυτό ή όχι.
Δεν φορολογούνται όλοι με βάσει αυτά, αλλά αν κάποιος έχει εισόδημα 15.000 ευρώ και τεκμήρια 12.000, για όσον αφορά το κράτος του περίσσεψαν την χρονιά αυτή 3.000 ευρώ – άρα δεν θα επιβαρυνθεί με τα τεκμήρια καθόλου. Αντίθετα, κάποιος που δεν είχε εισοδήματα αλλά είχε ένα σπίτι και ένα αμάξι, το κράτος θεωρεί ότι κάπου βρήκε ο φορολογούμενος αυτός χρήματα για να τα συντηρήσει και να τα χρησιμοποιήσει – και σε αυτή την περίπτωση μπορεί και να φορολογηθεί με βάσει αυτό το πλασματικό, το ονομαζόμενο και τεκμαρτό εισόδημα – χωρίς να έχει στην πραγματικότητα κάποιο εισόδημα.
Γενικά η φορολογία εισοδήματος ενός φορολογουμένου θα γίνει μεταξύ του πραγματικού δηλωθέντος εισοδήματός του και του εισοδήματος που προκύπτει από τα τεκμήρια, με βάσει το μεγαλύτερο από τα δύο. Επίσης να τονίσω ότι για τα ζευγάρια συγκρίνεται το τεκμαρτό με το συνολικό εισόδημα και των δύο.
ΜΠΟΡΕΙ ΚΑΠΟΙΟΣ ΝΑ ΦΟΡΟΛΟΓΗΘΕΙ ΒΑΣΕΙ ΤΟΥ ΤΕΚΜΑΡΤΟΥ ΚΑΙ ΟΧΙ ΒΑΣΕΙ ΤΟΥ ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΤΟΥ;
Δυστυχώς παρότι υπάρχουν διάφοροι τρόποι νόμιμης αντιμετώπισης των τεκμηρίων, πολλοί φορολογούμενοι δεν τους γνωρίζουν.
Τα τελευταία χρόνια πολλοί φορολογήθηκαν για τεκμαρτό εισόδημα το οποίο θα μπορούσαν να μειώσουν με τη χρήση συγκεκριμένων εργαλείων. Το κράτος χρησιμοποιεί τα τεκμήρια σαν μέτρο ελέγχου και φορολόγησης κρυμμένων εισοδημάτων, παραδεχόμενο σε ένα βαθμό ότι δεν μπορεί να βρει αυτά τα κρυμμένα εισοδήματα, οπότε διασφαλίζει έμμεσα τη φορολόγησή τους μέσω των τεκμηρίων. Όμως μερικές φορές προκύπτουν και αδικίες από την εφαρμογή των τεκμηρίων όπως θα δούμε παρακάτω.
ΠΟΙΑ ΕΙΝΑΙ ΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΑ
ΤΕΚΜΗΡΙΑ ΓΙΑ ΧΡΗΣΗ ΚΙΝΗΤΗΣ & ΑΚΙΝΗΤΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΣ
Κύρια κατοικία
Δευτερεύουσες κατοικίες
Επιβατικά αυτοκίνητα Ι.Χ.
Σκάφη αναψυχής ιδιωτικής χρήσης
Αεροσκάφη, ελικόπτερα, ανεμόπτερα
Εξωτερική – εσωτερική πισίνα
Πατήστε εδώ για να διαβάσετε περισσότερα:
ΤΕΚΜΗΡΙΟ Α’ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ
Τετραγωνικά μέτρα α’ κατοικίας > Ετήσια αντικειμενική δαπάνη
Μέχρι 80 τ.μ. > 40 € το τ.μ.
81-120 τ.μ. > 65 € το τ.μ.
121-200 τ.μ. > 110 € το τ.μ.
201 – 300 τ.μ. > 200 € το τ.μ.
300 τ.μ. και άνω > 400 € το τ.μ.
Και ενδεικτικά κάποια παραδείγματα για τα τεκμήρια των κατοικιών με τη σημείωση ότι αν μιλάμε για μονοκατοικία το τεκμήριο αυξάνεται κατά 30% και αν μιλάμε για δευτερεύουσα κατοικία μειώνεται κατά 50%,
Επιφάνεια Κατοικίες με τιμή ζώνης έως 2.799 € /τ.μ.
Διαμέρισμα Μονοκατοικία Εξοχικό Δευτερεύουσα
60 2.400,00 € 2.880,00 € 1.200,00 €
80 3.200,00 € 3.840,00 € 1.600,00 €
100 4.500,00 € 5.400,00 € 2.250,00 €
150 9.100,00 € 10.920,00 € 4.550,00 €
200 14.600,00 € 17.520,00 € 7.300,00 €
Επιβατικά αυτοκίνητα Ι.Χ
Κυβικά εκατοστά Ι.Χ. Ετήσια αντικειμενική δαπάνη
Έως 1.200 κυβικά 4.000 €
1200 – 2.000 κυβικά + 600 €/100 κ.ε.
2.000 – 3.000 κυβικά + 900 €/100 κ.ε.
3.000 κυβικά και άνω + 1200 €/100 κ.ε.
Να τονίσουμε ότι αν το αυτοκίνητο είναι άνω των 5 ετών τότε έχουμε μια έκπτωση 30%στο τεκμήριο και αν είναι άνω των 10 ετών τότε έχουμε μια έκπτωση της τάξης του 50% στο τεκμήριο.
Μέχρι και 5 έτη
Κυβικά εκατοστά Ι.Χ. > Έτος πρώτης κυκλοφορίας 2012, 2011, 2010, 2009, 2008
1000 > 4.000,00
1200 > 4.000,00
1400 > 5.200,00
1600 > 6.400,00
2000 > 8.800,00
3000 > 17.800,00
Τα τεκμήρια των μηχανοκίνητων σκαφών ανοιχτού τύπου.
Μηχανοκίνητα σκάφη ανοικτού τύπου, ταχύπλοα και μη
Ολικό μήκος > Ετήσια αντικειμενική δαπάνη
Μέχρι 5 μέτρα > 4.000 €
Πάνω από 5 μέτρα+ > 2.000 € το μέτρο
ΛΙΓΑ ΛΟΓΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΘΕΩΡΟΥΝΤΑΙ ΕΙΣΟΔΗΜΑ
ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΘΕΩΡΟΥΝΤΑΙ ΤΕΚΜΑΡΤΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ
Δαπάνες για αγορά Ι.Χ και μοτοσυκλετών
Δαπάνες για εξόφληση δόσεων δανείων
Χρηματικές δωρεές (εκτός δημοσίου) ή γονικές παροχές
Δαπάνες για δίδακτρα ιδιωτικών σχολείων
Αμοιβές οικιακών βοηθών
Ελάχιστη ετήσια αντικειμενική δαπάνη
Οι δαπάνες για τα δίδακτρα αυτά και οι αμοιβές των οικιακών βοηθών υπόκεινται σε κάποιες εξαιρέσεις – όσοι φορολογούμενοι τους αφορούν αυτά θα πρέπει να τις δουν.
ΕΛΑΧΙΣΤΗ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ
ΑΓΑΜΟΣ 3.000
ΖΕΥΓΑΡΙ 5.000
Η ελάχιστη ετήσια αντικειμενική δαπάνη του φορολογουμένου, το λεγόμενο τεκμήριο για τον αέρα που αναπνέουμε, ορίζεται σε τρεις χιλιάδες ευρώ για τον άγαμο και σε πέντε χιλιάδες ευρώ για τους συζύγους που υποβάλλουν κοινή δήλωση..
ΜΕΡΙΚΑ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑΤΑ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ
ΖΕΥΓΑΡΙ ΜΕ ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 22.000€
Ι.Χ 1400cc διετίας 5.200
Διαμέρισμα 100m2 4.500
Δόσεις Στεγαστικού Δανείου 6.000
Ελάχιστο τεκμήριο 5.000
Συνολικό τεκμαρτό εισόδημα 20.700
Δεν θα επιβαρυνθούν με τα τεκμήρια γιατί τα καλύπτει το εισόδημά τους
ΑΓΑΜΟΣ ΜΕ ΕΙΣΟΔΗΜΑ 9.500€
Ι.Χ 1400cc δεκαετίας 2.600
Διαμέρισμα 65m2 2.600
Δόσεις καταναλωτικού δανείου 3.500
Ελάχιστο τεκμήριο 3.000
Συνολικό τεκμαρτό εισόδημα 11.700
Θα φορολογηθεί με 220 ευρώ επιπλέον φόρο γιατί το τεκμαρτό είναι μεγαλύτερο του πραγματικού
ΤΡΟΠΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ
Υπάρχουν κάποιες λύσεις που έπρεπε να έχουν γίνει μέχρι 31/12/2012 και κάποιες που μπορούν να γίνουν εκ των υστέρων ακόμα και την ώρα της φορολογικής δήλωσης.
ΤΡΟΠΟΙ ΑΝΤΙΜΕΤΩΠΙΣΗΣ / ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΣΗΣ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝΑΝΑΛΩΣΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥΔΑΝΕΙΑ ΜΕΤΑΞΥ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝΧΡΗΜΑΤΙΚΕΣ ΔΩΡΕΕΣΤΡΑΠΕΖΙΚΑ ΔΑΝΕΙΑΕΙΣΡΟΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΟΣ ΑΠΟ ΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΑΜΦΙΣΒΗΤΗΣΗ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ ΣΤΗ ΔΟΥ
Ανάλωση κεφαλαίου
Είναι η χρησιμοποίηση του κεφαλαίου που συσσωρεύτηκε τα προηγούμενα χρόνια – κεφαλαίου που φαίνεται ότι περίσσεψε φορολογικά. Είναι η συνηθέστερη μέθοδος δικαιολόγησης τεκμηρίων αλλά δεν είναι καθόλου απλή στην εφαρμογή της και προτείνω να γίνεται από τον λογιστή.
Δάνεια μεταξύ φυσικών προσώπων ή δωρεές
Τα χρηματικά δάνεια που δίνονται μεταξύ φυσικών προσώπων καθώς και οι χρηματικές δωρεές μεταξύ τους, είναι τεκμήριο για αυτόν που δίνει τα χρήματα και δικαιολόγηση τεκμηρίου για αυτόν που τα λαμβάνει. Η επιβάρυνση για το μεν δάνειο έχει μια εισφορά χαρτοσήμου 3,6%, ενώ η δωρεά υπόκειται σε φόρο βάσει των συντελεστών που ορίζει το κράτος. Προσοχή, τόσο η χρηματική δωρεά όσο και το δάνειο πρέπει να γίνουν εντός της φορολογικής χρήσης, δηλαδή για τις φετινές δηλώσεις έπρεπε να είχαν γίνει έως τις 31/12/2012.
Τα τραπεζικά δάνεια και η εισροή συναλλάγματος από το εξωτερικού επίσης δικαιολογούν τεκμήρια και πρέπει να δηλωθούν.
Αμφισβήτηση τεκμηρίων
Ο νόμος προβλέπει ότι τα τεκμήρια είναι «μαχητά». Αυτό σημαίνει ότι είναι αμφισβητήσιμα και ότι ο κάθε φορολογούμενος μπορεί να ζητήσει να αλλάξουν μετά την εκκαθάριση της δήλωσής του.
Εκτός από προφανείς περιπτώσεις όπως οι φυλακισμένοι, που δεν έχουν καμία δυνατότητα να αποκτούν εισόδημα, οπότε μπορούν να αμφισβητήσουν το τεκμαρτό, η συνηθέστερη περίπτωση είναι της κληρονομιάς ή της δωρεάς ακινήτου. Εξηγούμαι: Άνεργος κληρονομεί ή δέχεται με δωρεά από συγγενή του σπίτι 200 τετραγωνικών. Το ετήσιο τεκμήριο που θα προκύπτει για αυτόν θα είναι:
Άνεργος με απόκτηση σπιτιού 200m2 και μηδενικό εισόδημα
Τεκμήρια:
Α’ κατοικίας: 14.600,00
Ελάχιστο τεκμήριο διαβίωσης: 3.000,00
Συνολικά τεκμήρια: 17.600,00
Φόρος: 1.820,00 + προκαταβολή φόρου 1.001,00 = 2.821,00
Η διαδικασία αμφισβήτησης στο παραπάνω παράδειγμα
Αφού εκδοθεί το εκκαθαριστικό, θα πάει στην αρμόδια Δ.Ο.Υ και θα ζητήσει μείωση των τεκμηρίων και νέα εκκαθάριση με αίτησή του προς τον διευθυντή της Δ.Ο.Υ, επισυνάπτοντας όλα τα δικαιολογητικά που κρίνει αυτός, όπως πράξη αποδοχής κληρονομιάς, κάρτα ανεργίας και λογαριασμοί ΔΕΚΟ από τα οποία να φαίνονται ότι το εισόδημα των 17.600 ευρώ δεν ανταποκρίνεται στην πραγματικότητα.
Μία συμβουλή στους φορολογούμενους
Ο κάθε φορολογούμενος είναι μοναδική περίπτωση. Το σημαντικό είναι να έρθει έγκαιρα σε επαφή με το λογιστή του, και μαζί να βρουν τις λύσεις που χρειάζεται.
Λύσεις όπως είδατε υπάρχουν, απλώς πρέπει ο φορολογούμενος να τις γνωρίζει για να τις αξιοποιεί.